CONSIDERANDO: Que  de conformidad con  la Ley 11-92  los ingresos  obtenidos  por las Personas Jurídicas por concepto de intereses de cualquier naturaleza constituyen rentas gravadas por el Impuesto Sobre la Renta. 

CONSIDERANDO:  Que es necesario establecer mecanismos de retención en la fuente que permitan asegurar que todas las personas jurídicas que reciben ingresos por concepto de intereses declaren y paguen el Impuesto sobre la Renta correspondiente. 

CONSIDERANDO:  Que corresponde a la Administración  Tributaria instituir agentes de retención atendiendo a lo establecido por el Artículo 35 del Código Tributario. 

CONSIDERANDO:  Que el Artículo 9 del Código Tributario de la República Dominicana establece que  los Agentes de  Retención deben entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la retención efectuada, en la forma que indiquen este Código, sus Reglamentos y las Normas Generales dictadas por la Administración Tributaria. 

CONSIDERANDO: Que un Agente de Retención es aquel sujeto responsable directo designado por el Código Tributario, por el reglamento o por las normas dictadas por la Administración Tributaria, que por su función pública o en razón de su actividad, oficio o profesión, interviene en actos u operaciones en las cuales pueden efectuar  en la fuente  la retención del tributo correspondiente.

CONSIDERANDO:  Que el Articulo 309 del Código Tributario autoriza a la Administración Tributaria a instituir como agentes de retención a personas jurídicas cuando paguen o acrediten en cuenta a otras personas jurídicas, rentas no exentas del gravamen, hasta un límite de retención del uno por ciento (1%) del total del monto pagado o acreditado. 

VISTA: Ley No. 183-02 que aprueba la Ley Monetaria y Financiera del 2002.  VISTA: La Ley 11-92 del 16 de marzo de 1992, que crea el Código Tributario de la República Dominicana.

LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confieren a la Administración Tributaria los Artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario dicta la siguiente:

NORMA GENERAL QUE DESIGNA COMO AGENTE DE RETENCION A LAS  INSTITUCIONES CLASIFICADAS COMO BANCOS MÚLTIPLES, ASOCIACIONES  DE AHORROS Y PRÉSTAMOS, BANCOS DE AHORROS Y CRÉDITOS Y CORPORACIONES DE CRÉDITO CUANDO PAGUEN INTERESES DE CUALQUIER NATURALEZA A PERSONAS JURIDICAS, SOCIEDADES O EMPRESAS 

ARTÍCULO 1:  Desde el 1 ero de octubre de 2011,  quedan designadas  como Agentes de Retención,  las  entidades  de intermediación  financiera,    tales como:  bancos múltiples, asociaciones de ahorros y préstamos, bancos de ahorros y créditos y corporaciones de crédito o cualquier entidad regulada por las autoridades financieras regidas por las disposiciones de la Ley No. 183-02, cuando  efectúen pagos por concepto de  intereses de cualquier naturaleza  a las Personas Jurídicas establecidas en las disposiciones del Articulo 297 del Código Tributario o a cualquier otra entidad que no constituya una  Persona  Física,  con personería  jurídica y  que obtenga rentas gravadas por el Impuesto sobre la Renta por concepto de intereses pagados por las entidades de intermediación financiera.

ARTÍCULO 2:  La retención aplicable será del  uno por ciento (1%) del valor pagado  o acreditado a cuenta o colocado a la disposición de la Persona Jurídica.   

PARRAFO I:  El impuesto retenido y  pagado  a  la DGII constituye un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de la Persona Jurídica en el mismo periodo fiscal. 

PARRAFO II: El monto a pagar deberá ser ingresado a la DGII a más tardar el día 10 del mes siguiente al que se realice el o los pagos de los intereses, se acredite en cuenta o se pongan los mismos a disposición de la Persona Jurídica, en el formulario utilizado para la liquidación y pago de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias.

PÁRRAFO III: Los intereses pagados a personas jurídicas constituirán una deducción admitida para  fines del Impuesto Sobre la Renta de la entidad  financiera siempre  haya sido efectuada la retención establecida en la presente Norma General.  

 ARTÍCULO 3: Mensualmente, y junto con el pago correspondiente de las retenciones realizadas, las entidades financieras deberán remitir a la DGII  en un archivo electrónico de tipo texto los datos que se enumeran a continuación, separando cada dato con un símbolo de “pipe” ||  y de acuerdo al siguiente formato y orden:

1.      Tipo de línea 1: para la identificación del Agente de Retención y el mes de la Retención (Periodo)

·        RNC de la entidad financiera (9 posiciones),

·        Periodo (Carácter AAAAMM)

2.      Tipo de línea 2: para las transacciones de cada retención realizada 

·        A principio de cada línea un número secuencial,

·        Numero de RNC de la Persona Jurídica a quién se le efectúa la retención  (9 posiciones),

·        Razón Social (115 posiciones),

·        Valor Retenido  (numérico de  doce  enteros y dos decimales máximo, separando los decimales con punto),

·        Fecha de la Retención efectuada (Carácter AAAAMMDD),

PARRAFO I:  El formato a que se  refiere el presente Artículo debe observarse de la siguiente forma:

1||101010101||201110

2||1||101999999||razón social a la que se retuvo ||1000.00||20111002

2||2||101888888||razón social a la que se retuvo||20000.00||20111003

 PARRAFO II: La información requerida podrá ser  remitida directamente a la DGII, o a través de la Superintendencia de Bancos, de acuerdo con las disposiciones del literal b del Artículo 56 de la Ley No. 183-02.

PÁRRAFO III: El impuesto pagado con ocasión de las retenciones será considerado como pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta sólo después de que información haya sido recibida por la Administración Tributaria.

ARTÍCULO 4: La DGII no  aceptará  como pago a cuenta del Impuesto  sobre la Renta  los montos que hayan sido retenidos y no hayan sido pagados de forma oportuna a la Administración Tributaria  por los agentes de retención designados según las disposiciones de la  presente Norma General.

ARTÍCULO 5: Quedan excluidos de la aplicación de la presente Norma General los intereses percibidos  por Personas físicas o naturales provenientes de  instituciones financieras reguladas por las autoridades monetarias, así como del Banco Nacional de Fomento de la Vivienda y la Producción, de las  asociaciones de  ahorros y  préstamos, de las  administradoras de  fondos de pensiones definidas en la Ley No.87-01, del 9 de mayo del 2001, que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social y los Fondos de Pensiones que éstas administran, las empresas intermediarias del mercado de valores, las  administradoras de fondos de inversión y las compañías titularizadoras definidas en la Ley No.19-00, del 8 de mayo del 2000. 

ARTÍCULO  6:  El no pago oportuno del impuesto retenido estará sujeto a los recargos e intereses establecidos en el Código Tributario y una vez realizada  designación del Agente de Retención éste será el único responsable de las retenciones realizadas según las disposiciones del Párrafo III, del artículo 8 del Código Tributario.

ARTÍCULO 7:  La no remisión oportuna de las informaciones referidas en el Párrafo IV constituye la violación de un deber formal, sancionado según las disposiciones del Artículo 257 del  Código Tributario.

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la República Dominicana, a los cinco (05) días del mes de septiembre del año dos mil once (2011).

Atentamente,